管清友:关于个人所得税的八个问题

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   近日,明星逃税问题报告 引发了广泛的社会关注。什么都有有一帮人指责什儿 高收入群体的税率缺乏,实际上这不什么都有有我税率的问题报告 ,亲们的某些人所得税体系原来 没法不适应经济底层建筑,主要问题报告 表现在以下十几个 方面:

   第一,起征点全国一刀切,没法充分考虑到不同收入群体清况 。中国各地区、各行业、各阶层之间的收入差距较大,统一按50000元的起征点是不合理的,不符合有益于公平的原则,什么都有有我符合浮动标准的国际惯例。从美国来看,税收宽免什么都有有我美国的起征点,每个纳税人税收宽免额度随着某些人收入的增加宽免额也会逐步减少。一起原来 美国是按家庭征收,还将每个家庭的实际收入水平和前要赡养和抚养的的清况 也考虑进来,为什么我么我让表现出来什么都有有我每个家庭都享受到了不同的宽免额。有一三个 纳税人不论收入和生活成本在国内最多必须扣除十五万元人民币。而在美国,也能享受最高十五万元人民币的人均扣除额度。从日原来 看,一方面,每某些人都享有3十五万日元也什么都有有我25000元人民币的基础扣除。某些人面,针对以工资性收入为主的工薪族,还有一项累进式工资收入扣除额,收入越低,扣除额越高,最高也能扣除收入的40%。从德国来看,根据每个纳税人持有税卡的级别不同享受不同额度的起征点,单身人士也能享受超过650000元人民币的起征点。从新加坡来看,新加坡适用接近十五万元人民币的起征点。从法国来看,每人拥有接近十五万元人民币的起征点。为什么我么我让对于中国来说,随便说说中国起征点明显低于其余发达国家为什么我么我让并没法针对特殊群体做出妥善的安排。从起征点来说,根据不同群体的收入以及负担清况 制定不同的起征点并搭配纳税额扣除额度,对于减轻中低收入群体纳税压力,调节收入分配有很糙要的作用。

   第二,高工薪群体对应税率缺乏,而亲们并总要 真正的高收入者。高工薪什么都有有我劳动性收入高,原来 加进去去财产性收入(比如买房赚的钱),亲们并总要 收入最高的群体。45%的最高税率高于美国的37%以及新加坡的22%,与德国、日本、法国等高税收高福利国家相同。亲们先不说什儿 税率高还是低,对最富裕阶层实施高税率本也无可厚非。但问题报告 是,亲们这什么都有有我针对劳动收入,而不包括财产性收入,也什么都有有我说亲们把高工薪和高收入混为一谈,这是不合理的。高薪劳动者并总要 最富裕的人,但亲们却缴纳了最高的税收,真正最富裕的拥有小量财产性收入的人却不想交没法多税,比如买卖股票不前要交资本利得税。现实中富人又拥有众多的避税手段,进一步恶化了收入差距。在什儿 清况 下主要征税对象变成了高新人才等以工资为主要收入的高薪阶层。高税率下,高薪人群会更倾向于多休假而非工作,不有益于充分调动人力资源。为什么我么我让,建议适当下调高薪对应的几档税率,充采集挥高档次税率的作用,激活最富创造力的高薪人才群体。

   第三,针对财产性收入的资本利得税税率明显偏低。亲们的某些人所得税太大的侧重于劳动性收入,而忽略了财产性收入。过去国人以劳动所得为主,什儿 税制无可厚非,但现在劳动收入的占比没法低、财产性收入没法高,什儿 税制的弊端没法明显。一方面,有什么都有有有财产性收入目前未必进行资本利得征税,同类股票的买卖。某些人面,什么都有有有清况 下,资本利得税仅采用20%的比例税率,比如从事证券投资获得的利息、股息等收入,但相较于最高高达45%的某些人所得税,居于明显优势。从美国、日原来 看,都将大每种财产性收入及劳动收入视为某些人总收入,统一征税,适用累进税率,一起对长期资本利得给与很大的税收优惠。从法国来看,为了引导公民进行投资,在2017年的税改中,将原来 前要征收15.5%的社保税金以及相应的某些人所得税的资本利得税改为统一的500%比例税率(除A种储蓄账户、证券储蓄账户以及低于十五万欧元的人寿保险合同),原来 这项改革法国政府预计每年将损失接近15亿欧元的税收收入。但500%的比例仍然高于中国的20%比例税率。为什么我么我让,鉴于当前我国个税比重低以及国外发展经验,个税制度应该更多的将重点装入 调节居民收入,补救收入差距过大什儿 方面。应当考虑将当前的综合征税范围进一步扩大,将财产性收入也纳入到统一征税的范围内,一起对长期资本利得给与优惠以鼓励居民投资。

   第四,个税减免项目覆盖面不缺乏。根据本次税改的草案在某些人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法选用的某些扣除项目外增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项扣除。而从覆盖面来讲,国际上主要国家的个税减免项目总要涉及到什么都有有有的弱势群体。从美国来看,居于主什么都有有我覆盖儿童、老年人、残疾人的五大类税收抵免。从日原来 看,居于主什么都有有我覆盖配偶、残疾人的税额扣除项目。从新加坡来看,居于主要扣除的抚养赡养费用。从法国来看,居于的是被扶养人扣除等。为什么我么我让对于中国来说,目前个税专项扣除项目覆盖面比较狭窄,国际上普遍考虑到的配偶、老人、残疾人等弱势群体的负担成本抵扣在本次税改中并未得到体现。

   第五,起征点和税率调整不灵活。上一次进行个税调整是在七年前,而这七年间物价飞涨,起征点和适应税率却一直维持在2011年的水平,变相加重了中低收入阶层的税收负担。从发达国家经验来看,美国每年总要根据通货膨胀系数对税收宽免额进行调整,新加坡、法国、德国等国家每隔一两年总要对累进税进行微调,从硬币的另一面来看,原因 了原来 调整变化过于频繁,稳定性缺乏,对税收征管体系提出了很高的要求。为什么我么我让对于中国来说,起征点及适应税率应当在保持稳定与动态变化之间寻找平衡点。应当建立一套在保持相对稳定的一起定时根据物价变化在合理范围内进行适当调整的税收机制。

   第六,现有征管体制无法满足综合征税以及专项抵扣的要求。过去在中国前要缴纳个税的人数较少,仅有为宜5000万人左右。为什么我么我让在实行分类所得制下,缴税也比较简单,当前以源泉扣缴为主,某些人申报为辅的个税征管机制完全也能适应需求。为什么我么我让随着反避税条例加入本次税改以及后续税改进一步深入的需求,当前的征管体制无法满足向综合征税以及专项抵扣的需求。从享誉全球的美国征管体制来看,作为综合所得税制的代表,目前美国以源泉扣缴和某些人申报相结合的征管模式,在先近年的税收征管信息系统帮助下建立了一套高效的征管体制。从流程上来看,美国纳税人在年度之后 结速预估总体收入并进行申报,为什么我么我让按季度进行预缴税款。在年末根据实际清况 进行多退少补。在税前,税务机关也能通过银行和信用两大系统提前掌握纳税人的大体收入清况 。在税中,税务机关也能通过信息化平台与各相关部门进行交叉查验,补救偷税漏税。在税后,美国国税局通缺乏额的罚款、信用档案记录甚至刑事处罚三大手段确保了税收征管体系的权威性。为什么我么我让对于中国来说,应该建立一套完善的税收征管体系,通缺乏效的信息共享平台获取纳税人信息,通过严厉的处罚补救偷税漏税,一起从税务机关内部内部结构及内部内部结构建立一套围绕纳税人权益保护的配套制度。

   第七,现有税率形态学 仍有进一步改进空间。本次税改主什么都有有我扩大了3%、10%、20%三档低税率的级距,将10%、20%、25%的每种所得降档,一起维持了500%、35%、45%高税率级距不变。从国际经验上来说,个税制度对收入调节主要体现在减少中低收入群体的税负,维持较高的高收入税负。从级距来看,美国的级距是在收入增长的一起上升,而日本、法国等国则基本保持稳定。而新加坡甚至增加了级次,先由七级变为九级,最近甚至变成了十级,变相缩小了级距。从税负来看,税改前不论是级距还是税率都对中低收入群体产生了很大的税负。税改后,此次税改减轻了低收入群体的税收负担。实际上OECD的大每种国家中低收入群体税负都比较低,更多的税负主要集中在高收入群体。这次税改符合了国际上降低中低收入群体税负的大趋势。为什么我么我让对于中国来说,应该进一步通过级距和税率的设置减轻中低收入人去年的税负。

   第八,尚未建立预缴制度,不适应未来税改方向。现在的个税缴纳办法更多的是每个月工资发放时进行源头缴纳,比较适合过往抵扣与减免较少、综合征税范围比较狭窄的清况 。根据国际经验,未来税改的方向必然是根据不同个体收入负担清况 的差异化征税、太大的税收转向扣除项目以及综合性征税范围进一步扩大,现有的个税缴纳办法无法满足税款均衡入库的要求,什么都有有我有益于税收征管体制对税收清况 的监管。尤其是未来一旦纳入无法进行源头扣缴的相关收入,同类资本利得等极易产生偷税漏税的行为。以美国为例,美国的预缴制度规定在纳税者前要在每年的四月十五日,六月十五日,九月十五日和第二年一月十五日原来 进行税收预缴,一旦不进行源头扣缴的相关收入应纳税额超过50000美元就要进行严厉罚款。为什么我么我让,建立一套完善的税收预缴制度是未来前要要做的改革之一。

   附《每日经济新闻》对经济学家管清友的专访:

上周末,《某些人所得税法修正案(草案)》(以下简称“草案”)向社会征求意见之后 结速。中国人大网显示,草案征集意见超过13万条。草案表态以来的有一三个 月期间,数场专家研讨会在各地举办,个税改革成为什么我会各界热议语录题。

   对于个税法草案的多项改革,社会公众的关注点聚焦在起征点、专项扣除等方面,比如起征点有无有提升空间、最高边际税率45%也能调整、专项附加扣除还应该考虑什儿 人群和项目等。对以上话题,《每日经济新闻》(以下简称NBD)记者专访了如是金融研究院院长、首席经济学家管清友。

   起征点应建动态调整机制

   NBD:据当前草案,工资、薪金、劳务报酬等综合所得的基本减除费用标准提高到50000元/月(十五万元/年)。目前的起征点有无有提升空间?您是怎么可不可以 判断的?

   管清友:起征点原来 搞全国“一刀切”,就没法充分考虑到不同收入群体的清况 。中国各地区、各行业、各收入群体之间的收入差距较大,统一按50000元的起征点缺乏合理,什么都有有我符合有益于公平的原则。

   我某些人认为草案拟订的起征点还是偏低,不有益于维护中低收入人群的利益。从国际经验上来说,个税制度对收入调节主要体现在减少中低收入群体的税负,维持较高的高收入税负。

   此前我国是35000元的起征点,从2011年到现在经历了7年时间,无论物价、房价还是收入等,都老出 了很大的变化。为什么我么我让,我认为个税起征点应该建立有一三个 动态调整的机制。

   NBD:怎么可不可以 建立动态调整的机制?应当考虑什儿 经济指标?

   管清友:我国上一次进行个税调整是在7年前,而这期间物价原来 有较大幅度上涨,起征点和适应税率却一直维持在2011年的水平,在一定程度加进去去重了中低收入群体的税收负担。

   个税起征点也能根据CPI、房价、人均收入水平、GDP、财政收入等经济指标来选用有一三个 动态调节方案,个税调整总体来说应当是减税方向。

   从发达国家经验来看,美国每年总要根据通货膨胀系数对税收宽免额进行调整,新加坡、法国、德国等国家每隔一两年总要对累进税进行微调,但这也原因 了调整变化过于频繁,税收稳定性缺乏,对税收征管体系提出了很高的要求。

   为什么我么我让,对中国来说,起征点及适应税率应当在保持稳定与动态变化之间寻找平衡点,应当建立一套在保持相对稳定的一起,根据物价变化在合理范围内进行适当调整的税收机制。

   专项扣除要向弱势群体倾斜



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